日前出臺(tái)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))對(duì)融資租賃行業(yè)給予了特別的關(guān)注,當(dāng)然不是特別的照顧,主要是明確了融資租賃涉及的兩個(gè)口徑問題。
90號(hào)公告第三條規(guī)定,納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的,為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
90號(hào)公告第四條規(guī)定,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人,以保理方式將融資租賃合同項(xiàng)下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu),不改變其與承租方之間的融資租賃關(guān)系,應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,并向承租方開具發(fā)票。
本公告自2016年2月1日起施行,此前未處理的事項(xiàng),按本公告規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于上述規(guī)定中的第三條如何理解,我們做簡(jiǎn)單分析。